Las sesiones por videollamada con personas de otros países generan dudas sobre IVA, IRPF y facturación. La respuesta depende de la residencia fiscal del psicólogo, la naturaleza sanitaria de la sesión, quién contrata el servicio y dónde se encuentra el destinatario.
Este artículo parte del supuesto más habitual: un psicólogo autónomo residente fiscal y establecido en España que atiende online a un paciente particular situado en otro país. Si el profesional reside fuera de España, factura mediante una sociedad extranjera o dispone de un establecimiento permanente en otro Estado, el análisis puede cambiar.
Como regla general, cobrar desde Francia, Alemania, México, Estados Unidos o cualquier otro país no convierte el ingreso en dinero libre de impuestos. Las sesiones online de Psicología a pacientes de otro país siguen formando parte de la actividad profesional y deben registrarse, facturarse y declararse correctamente.
La respuesta rápida: cómo tributan estas sesiones
En el supuesto de un psicólogo autónomo residente en España que atiende a un paciente particular, la situación habitual es esta:
- El ingreso se declara en España dentro de la actividad económica del profesional.
- El paciente particular extranjero no practica retención española de IRPF.
- Una sesión psicológica sanitaria puede estar exenta de IVA si consiste en diagnóstico, prevención o tratamiento y la presta un profesional habilitado.
- La exención no desaparece porque la consulta se realice por videollamada o el paciente esté en otro país.
- Una videollamada en directo no se convierte automáticamente en un servicio electrónico.
- Si el servicio no tiene finalidad sanitaria, su tratamiento en IVA puede ser diferente.
- No debe presentarse el modelo 349 por atender a un paciente particular de otro país de la Unión Europea.
- Si quien contrata es una empresa, clínica, aseguradora o plataforma extranjera, hay que estudiar la operación como B2B.
La clave consiste en no confundir país del paciente, residencia fiscal del psicólogo y naturaleza del servicio.
Cómo se declaran estos ingresos en el IRPF
Una persona residente fiscal en España tributa en el IRPF por su renta mundial. Esto significa que debe declarar los rendimientos obtenidos en cualquier país, aunque el paciente viva fuera, pague desde una cuenta extranjera o utilice una moneda diferente del euro.
El importe de la sesión se registra como un ingreso de la actividad profesional, igual que una consulta cobrada a un paciente residente en España. También pueden deducirse los gastos vinculados a la actividad cuando cumplen los requisitos generales de correlación, justificación y registro, como el software de videollamada, determinadas comisiones de cobro, el seguro profesional o los servicios de gestoría.
El cobro procedente del extranjero no crea una categoría fiscal distinta. Para entender cómo se integran ingresos y gastos, resulta útil revisar la fiscalidad de los psicólogos.
¿El paciente extranjero debe retener IRPF?
Un paciente particular no actúa normalmente como empresario o profesional al pagar su terapia. Por tanto, no practica la retención española habitual de las facturas entre profesionales.
El psicólogo deberá ingresar, cuando le corresponda, sus pagos fraccionados y declarar el beneficio anual en el IRPF. La obligación concreta de presentar el modelo 130 depende del conjunto de la actividad y del porcentaje de ingresos que ya estén sometidos a retención.
La situación cambia si paga una clínica, una empresa o una plataforma extranjera. El país del pagador podría aplicar una retención local, por lo que habría que revisar su normativa y el convenio para evitar la doble imposición aplicable. En esos casos puede ser necesario aportar un certificado de residencia fiscal española.
Cuándo están exentas de IVA las sesiones online
La Ley del IVA exime la asistencia a personas físicas prestada por profesionales médicos o sanitarios cuando se refiere al diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades. La norma incluye expresamente a los psicólogos diplomados en centros oficiales o reconocidos por la Administración.
La modalidad online no elimina por sí misma esta exención. Si la videollamada es una sesión individualizada de asistencia psicológica sanitaria y se cumplen los requisitos profesionales y materiales, el hecho de que el paciente se conecte desde otro país no transforma la sesión en consultoría ni en un producto digital.
En la factura puede incluirse una mención como: 'Operación exenta de IVA conforme al artículo 20.Uno.3.º de la Ley 37/1992'.
Conviene revisar con detalle cuándo los psicólogos deben pagar IVA en España, porque no toda actividad realizada por un psicólogo tiene carácter sanitario.
Servicios que no deben considerarse automáticamente exentos
La titulación no basta para eximir cualquier servicio. Pueden quedar sujetos al IVA:
- Coaching sin finalidad sanitaria.
- Consultoría para empresas.
- Orientación no vinculada al diagnóstico, prevención o tratamiento.
- Informes destinados a finalidades no sanitarias.
- Mentoría profesional.
- Formación y talleres no amparados por una exención educativa.
- Creación de contenidos, supervisión empresarial o servicios de recursos humanos.
Es importante describir la operación según su contenido real. Cambiar el nombre de un servicio en la factura no modifica su naturaleza tributaria.
¿Importa que el paciente esté dentro o fuera de la Unión Europea?
Sí importa para localizar ciertas operaciones, pero en la consulta sanitaria habitual a un paciente particular el resultado suele ser más sencillo de lo que parece.
Paciente particular residente en otro país de la UE
En los servicios prestados a particulares, la regla general localiza la operación donde está establecido el prestador. Si el psicólogo desarrolla la actividad desde el territorio de aplicación del IVA español, se aplican las reglas españolas.
Cuando la sesión cumple los requisitos de asistencia sanitaria, se factura exenta de IVA español. No se añade el IVA del país del paciente y no se utiliza la ventanilla única por el mero hecho de realizar una terapia en directo mediante videollamada.
Tampoco se presenta el modelo 349, porque el destinatario no actúa como empresario o profesional. El modelo 349 se vincula a determinadas operaciones intracomunitarias entre operadores, no a una consulta sanitaria contratada personalmente por un consumidor.
Paciente particular residente fuera de la UE
Que el paciente esté en Reino Unido, Estados Unidos, México, Argentina o Tailandia no convierte automáticamente la sesión en una exportación. En una prestación B2C realizada desde España, la regla general sigue atendiendo al lugar del prestador, salvo que resulte aplicable alguna excepción específica.
Si se trata de asistencia psicológica sanitaria, la operación puede seguir estando sujeta pero exenta de IVA en España. En la práctica, la factura suele mostrar el precio sin cuota de IVA y la referencia a la exención sanitaria.
Para servicios no sanitarios prestados a particulares de fuera de la UE, el análisis debe hacerse con más cuidado. La Ley excluye del IVA español determinados servicios de asesoramiento, consultoría y otros similares cuando el destinatario particular reside fuera de la Comunidad. No debe suponerse, sin embargo, que cualquier conversación profesional online encaja en esa excepción.
Canarias, Ceuta y Melilla
Canarias, Ceuta y Melilla tienen particularidades tributarias y no forman parte del territorio de aplicación del IVA peninsular y balear. No conviene tratarlas automáticamente como un país extranjero ni aplicar sin más las reglas diseñadas para terceros Estados. La localización y la posible aplicación de IGIC o IPSI deben revisarse según el caso.
Una sesión por videollamada no es un servicio electrónico automatizado
Una duda frecuente consiste en pensar que cualquier servicio prestado a través de internet debe tributar en el país del consumidor. No es así.
Los servicios electrónicos se caracterizan por su prestación esencialmente automatizada y por necesitar una intervención humana mínima. Una sesión de terapia en directo depende de la intervención personal del psicólogo, de la conversación y de una atención individualizada. La plataforma de videollamada es el canal, no el contenido del servicio.
Esta diferencia evita aplicar las reglas de IVA destinadas a descargas, software o contenidos automatizados. Un curso grabado y vendido automáticamente requiere un análisis diferente al de una sesión clínica en directo. La distinción también importa al crear ingresos pasivos para psicólogos.
Qué cambia si paga una empresa o una clínica extranjera
No es lo mismo atender a un paciente particular que facturar a una clínica extranjera que deriva pacientes, una aseguradora, una plataforma o una empresa que contrata un programa de apoyo psicológico.
Cuando el destinatario actúa como empresario o profesional, la regla general B2B localiza el servicio donde está establecido el cliente. Si la empresa está en otro Estado miembro y dispone de un número de IVA válido, puede proceder una factura sin IVA español y la inversión del sujeto pasivo, además del alta correspondiente en el Registro de Operadores Intracomunitarios y la declaración en el modelo 349.
Si la empresa está fuera de la UE, la operación puede quedar no sujeta al IVA español por las reglas de localización. No obstante, deben revisarse el contrato, el destinatario real, la finalidad sanitaria y las obligaciones del país del cliente.
El hecho de que una empresa pague no elimina necesariamente la exención sanitaria cuando el servicio real consiste en asistir a personas físicas. Sin embargo, antes de facturar hay que determinar quién recibe jurídicamente el servicio y cuál es su contenido. En contratos con clínicas, plataformas o aseguradoras conviene obtener asesoramiento específico.
Cómo emitir la factura a un paciente extranjero
La factura debe mantener una numeración correlativa y contener los datos exigibles. La nacionalidad del paciente no permite omitir el ingreso.
En una factura por asistencia sanitaria online suelen aparecer:
- Número y fecha de expedición.
- Datos fiscales del psicólogo.
- Identificación del paciente o destinatario cuando corresponda.
- Descripción prudente del servicio.
- Fecha de la sesión si es distinta de la expedición.
- Importe.
- Moneda utilizada.
- Mención de la exención de IVA.
- Medio o estado del pago, si el programa lo permite.
No es recomendable escribir el diagnóstico, el motivo de consulta ni información clínica detallada. Basta con una descripción proporcionada, como 'sesión de asistencia psicológica sanitaria online'. La factura es un documento fiscal, no una historia clínica.
Si todavía no se ha iniciado formalmente la actividad, es necesario revisar primero cómo darse de alta en Hacienda como psicólogo.
Cobros en dólares, libras u otras monedas
Es posible cobrar en una moneda extranjera, pero la contabilidad y las declaraciones españolas deben expresar las cantidades en euros. El profesional debe utilizar un criterio de conversión justificable y conservar la información que permita relacionar el importe facturado, la cantidad cobrada, el tipo de cambio y las comisiones.
Las diferencias entre el importe registrado y el dinero finalmente recibido pueden deberse al cambio de divisa o a los costes de Stripe, PayPal, Wise, la entidad bancaria u otra pasarela. Estas comisiones deben contabilizarse separadamente cuando constituyen un gasto de la actividad y están documentadas.
No conviene registrar únicamente el importe neto que llega a la cuenta. Si una sesión cuesta 100 euros y la plataforma descuenta 3 euros, normalmente deben reflejarse el ingreso íntegro y la comisión como gasto, no un ingreso de 97 euros sin explicación.
Errores frecuentes al facturar sesiones internacionales
Los fallos más habituales consisten en aplicar reglas fiscales diseñadas para otra operación.
- Pensar que todo cliente extranjero implica una factura sin IVA.
- Confundir una videollamada con un servicio electrónico automatizado.
- Tratar coaching o consultoría como asistencia sanitaria sin analizar su finalidad.
- Presentar el modelo 349 por facturar a un paciente particular europeo.
- No declarar un cobro porque se ha recibido en una cuenta extranjera.
- Registrar solo el importe neto abonado por la pasarela.
- Añadir información clínica innecesaria en la factura.
- No comprobar si contrata el paciente, una empresa o una plataforma.
- Aplicar reglas españolas sin revisar posibles requisitos profesionales del país donde está el paciente.
- Suponer que la residencia del paciente determina la residencia fiscal del psicólogo.
La pregunta correcta no es solo '¿en qué país vive el paciente?', sino '¿quién presta el servicio, quién lo contrata, qué servicio se presta y dónde está establecido cada participante?'.
Otros aspectos que conviene revisar
La fiscalidad no es el único elemento de la atención internacional. El profesional debe comprobar si puede ejercer con pacientes situados en ese territorio, cómo actuar en una emergencia, qué legislación profesional puede resultar aplicable y si su seguro cubre la atención transfronteriza.
También debe proteger la privacidad, conocer la ubicación del paciente durante la sesión y revisar posibles licencias o restricciones locales. Una factura correcta no garantiza por sí sola que toda prestación internacional sea jurídicamente viable.
Preguntas frecuentes
¿Una sesión online a un paciente extranjero lleva IVA?
Puede estar exenta si constituye asistencia psicológica sanitaria destinada al diagnóstico, prevención o tratamiento y la presta un profesional habilitado. El hecho de que el paciente esté en otro país no elimina ni crea por sí solo la exención.
¿Debo declarar en España el dinero pagado por pacientes extranjeros?
Sí, si eres residente fiscal en España debes declarar los rendimientos de tu actividad con independencia del país del paciente o de la cuenta en la que cobres. El ingreso se integra en la actividad profesional.
¿Tengo que presentar el modelo 349 por un paciente de la Unión Europea?
No cuando el paciente contrata la sesión como particular. El análisis cambia si el cliente es una empresa o profesional de otro Estado miembro y actúa como tal.
¿Una terapia por videollamada se considera un servicio electrónico?
No de forma automática. Una sesión en directo requiere una intervención humana esencial y la videollamada es únicamente el medio utilizado para prestar la asistencia.
¿Qué ocurre si una clínica extranjera paga las sesiones?
La operación debe analizarse como una relación B2B, identificando quién recibe el servicio y dónde está establecida la clínica. Puede resultar no sujeta al IVA español o aplicar inversión del sujeto pasivo, además de generar obligaciones formales específicas.
¿Puedo facturar en dólares o en otra moneda?
Sí, pero debes convertir y registrar los importes en euros para la contabilidad y las declaraciones españolas. También debes conservar el tipo de cambio aplicado y contabilizar separadamente las comisiones de cobro.
Conclusión
Las sesiones online de Psicología a pacientes de otro país no tienen un único tratamiento por ser internacionales. Para un psicólogo autónomo residente y establecido en España, el ingreso se declara normalmente en el IRPF español y una sesión sanitaria puede mantenerse exenta de IVA aunque el paciente esté en otro Estado.
Las mayores diferencias aparecen cuando el servicio no es sanitario, cuando quien contrata es una empresa o cuando el profesional no reside fiscalmente en España. Antes de automatizar facturas internacionales, conviene clasificar cada línea de actividad y revisar los contratos con clínicas, plataformas o aseguradoras.
Referencias
- Agencia Tributaria. Prestaciones de servicios y reglas de tributación internacional. [https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-operaciones-comercio-exterior/prestaciones-servicios.html
- Boletín Oficial del Estado. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. [https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
- Agencia Tributaria. Obtención de rentas extranjeras, reglas generales. [https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ciudadanos-familias-personas-discapacidad/residentes-rentas-procedentes-extranjero/obtencion-rentas-
